- 作者：啄木鸟财税
- 发表时间：2022-10-19
或多或少，咱们在工作中不小心接收了有问题的发票，这些“问题发票”可能包括了虚开的专票。遇到这些情况，怎么处理呢？购进方如何自证清白？
1、纳税信用A级的纳税人。
纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。
经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出。
2、纳税信用为B、C、D、M的纳税人。
凡是取得异常增值税扣除凭证，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。
已经申报抵扣增值税进项税额的，一律作进项税额转出处理。
【举例】
甲企业从乙经销商外购模具，业务真实，取得发票并在电子税务局查验后确认抵扣。
甲企业是纳税信用A级的纳税人，接到税务机关通知发票异常之后，立即向主管税务机关提出核实申请。
原来，开票方乙公司在2021年初已经走逃，甲企业受牵连才致发票为异常抵扣凭证。税务机关据此要求其将已抵扣进项税额转出，并补缴增值税。
接下来讲一下购进方善意取得虚开发票的具体处理。
首先，咱们购进方要证明确实是善意取得的虚开发票。毕竟，善意和非善意，性质截然不同。
善意取得虚开发票：购货方与销售方存在真实的交易，且购货方不知取得的增值税专票是以非法手段获得的。
善意取得虚开的增值税专票后，如果能重新取得合法、有效的增值税专票，可以继续抵扣进项税款；如不能重新取得合法、有效的增值税专用发票，已经抵扣的税款需要追缴。
说到这里，不少小伙伴会有疑问：善意取得虚开发票，是否有滞纳金？
通常情况下，是没有滞纳金的。
根据《税收征收管理法》，未按照规定期限缴纳税款，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
但是善意取得虚开的增值税专票，已被依法追缴已抵扣税款的，不属于《税收征收管理法》第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形。
刚刚一直说的都是善意取得虚开发票，那么“非善意”取得呢？
非善意取得，又叫主观故意取得，由于性质已经变了，非善意取得虚开专票的后果非常严重。
《刑法》第二百零五条：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的， 处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；
虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五 十万元以下罚金；
虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
我们对刑法的规定，作一个简单的解读：
虚开定性：
1、为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人； 2、数量或者金额不实； 3、非法代开
刑法定罪标准：
税款数额１万以上，或者致使国家税款被骗取５千元以上。
数额较大：
税款数额１０万元以上。
有其他严重情节：
致使国家税款被骗取５万以上。
除了善意取得虚开专票，大家还要防范以下进项发票风险：
（1）丢失了税控专用设备（税控盘）后，若被他人拾取，对于未开具的发票、已开具未上传的发票，可以修改开具信息，若被他人用于非法用途，将给国家造成损失。 （2）财务人员在取得发票时，除了需要查验发票的真伪，还需要查询开票企业的经营状态，比如查询该企业是否是正常户。 （3）缺联发票，通俗地解释为——只有进项没有销项。开票方很可能直接走逃失踪、未纳税申报。
【总结】作好购进发票风险防范，我们要注意日常的管理的优化：
1、加强销售、采购部门人员的发票风险意识
在公司组织的发票风险防范培训中，可以邀请销售、采购部门人员和财务人员一起参加。销售、采购部门人员掌握一些简单的风险防范方法——供应商信用查询、发票查验等。
2、供应商的筛选与风险防范
尤其选择供应商时，全面了解交易对方公司的基本情况，包括经营范围、经营规模、企业资质等，以评估风险。对重大供应商，由专人作详细书面调查报告。
3、作好票据传递的记录
原始凭据通常会经手多个人。到底是哪个环节、哪个人员把控不严。好的传递流程，能够快速找出根源问题并解决。
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